Những lưu ý về nghĩa vụ thuế đối với hộ kinh doanh dạy thêm

Hoạt động kinh doanh dạy thêm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

Ngày 30/12/2024, Bộ trưởng Bộ GD&ĐT ban hành Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT quy định về dạy thêm, học thêm. Theo đó, Tổ chức hoặc cá nhân tổ chức hoạt động dạy thêm, học thêm ngoài nhà trường có thu tiền của học sinh phải đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật. Thông tư 29 chính thức có hiệu lực từ ngày 14/2/2025.

Trong đó, không ít giáo viên sẽ lựa chọn loại hình hộ kinh doanh, để tránh mắc phải vi phạm quy định liên quan đến nghĩa vụ thuế, hộ kinh doanh dạy thêm cần chú ý một số vấn đề.

Chia sẻ với phóng viên Dân Việt, Luật sư Đoàn Thúy Hân (Đoàn Luật sư thành phố Hồ Chí Minh) cho biết, theo Luật quản lý Thuế 2019, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Hộ kinh doanh phải nộp 3 loại thuế chính bao gồm Thuế Môn bài, Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN).

Theo đó, Thuế Môn bài được quy định tại Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP), và Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC).

Mức nộp Thuế Môn bài 2025 đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thực hiện theo biểu dưới đây:

Còn thuế đối với GTGT và thuế TNCN, hộ kinh doanh thực hiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Dựa theo quy định về nguyên tắc tính thuế, hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống sẽ thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT, và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật.

Điểm lưu ý khác, đối với hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm, mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp các loại thuế GTGT, TNCN được xác định cho một người đại diện duy nhất trong năm tính thuế.

Luật sư Hân khuyến cáo Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

Đối với thuế TNCN, quy định hiện tại áp dụng đối với Hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở lên thì phải nộp thuế TNCN.

Trong đó, cách tính số thuế TNCN phải nộp như sau:

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Tuy nhiên, từ 1/1/2026, ngưỡng doanh thu nộp thuế thu nhập cá nhân của cá nhân, hộ kinh doanh tăng lên 200 triệu đồng theo quy định tại Điều 5, Điều 17, khoản 2 Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Như vậy khi quy định mới được áp dụng, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh dạy thêm có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 200 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN.

Mặt khác, căn cứ theo khoản 13 Điều 4 Thông tư 213/2013/TT-BTC, đối tượng dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật không phải nộp thuế GTGT. Như vậy, hộ kinh doanh dạy thêm không phải nộp thuế GTGT.

Giáo viên dạy thêm tính Thuế TNCN ra sao?

Đối với giáo viên không trực tiếp mở hộ kinh doanh, doanh nghiệp để tổ chức dạy thêm nhưng tham gia dạy thêm thông qua tổ chức khác (ký hợp đồng dạy thêm từ 3 tháng trở lên) theo hợp đồng để nhận tiền lương, tiền công, thì thu nhập này được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Theo đó, công thức tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thuế Thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ (khoản giảm trừ gia cảnh; khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học).

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần sau:

×